关注蓝字“春风税吧”

我公司由于业务发展新租入办公场所并进行了装修，产生了金额较大的装修费用如何税前扣除？该费用一次摊销还是分次摊销？如何账务处理？

首先值得说明的是：公司租入办公场所发生的大额装修费用，可以税前扣除；

其次该装修费用一次性摊销还是计入长期待摊费用分次摊销，需要视发生的该项费用支出是否符合租入固定资产的改建支出要求而定。

下面我们分情况进行说明：

情况一：该装修费用符合租入固定资产的改建支出要求，应记入长期待摊费用，在合同约定的办公楼剩余租赁期限内摊销。

政策依据为《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》和《小企业会计准则》第四十三条、第四十四条。

注意：经对比政策发现，在该问题上为便于小企业实务操作，减轻纳税调整负担，满足汇算清缴需求，企业所得税法的规定和小企业会计准则规定一致。但与企业会计准则存在差异。鉴于我们服务的大多数企业执行的是小企业会计准则，在此不再对该差异进行赘述。

①《企业所得税法》第十三条：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。②《企业所得税实施条例》第六十八条：企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出场地租赁费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

账务处理

例：2020年4月1日，公司租入办公场所并采用外包方式进行装修，2020年6月30日装修完成达到办公状态并交付使用，期间共计发生装修费用109000元（含进项税额9000元），按剩余租赁期5年进行摊销场地租赁费用，假定不考虑其他因素，则账务处理如下：

借：长期待摊费用 100000

应交税费-应交增值税（进项税额） 9000

贷：应付账款——XX公司 109000

2020年12月摊销该装修费用支出时：

借：管理费用 10000

贷：长期待摊费用 10000

情况二：若该装修费用不符合租入固定资产的改建支出要求，则该项支出直接予以费用化，一次性摊销即可账务处理

借：管理费用 100000

应交税费-应交增值税（进项税额） 9000

贷：应付账款——XX公司 109000

注：以上均为小企业会计准则下的一般纳税人账务处理方式

咨询工商、资质、财税问题可拨打企富财税热线：0311-86011001咨询哦！

我们坚持为客户提供专业厚道的服务，坚持“诚信为企，厚德载富”的经营方针，为行业坚守！